Avantages en nature sur la fiche de paie : évaluation, imposition, exemple et retenue
Véhicule de fonction, logement, repas, téléphone : lorsqu'un employeur fournit un bien ou un service dont le salarié profite à titre privé, il lui accorde un avantage en nature. Cet avantage doit figurer sur la fiche de paie : il est soumis aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu. Ce guide explique comment évaluer les avantages en nature, comment ils apparaissent sur le bulletin, avec un exemple, comment ils sont imposés, et les risques d'un avantage non déclaré.
Rédigé par Guillaume Thomas Expert-comptable et commissaire aux comptes, inscrit à l'Ordre des experts-comptables depuis plus de 10 ans. Il a fondé et dirige GT Expertise.
Relu par Arnaud de Pommery Responsable juridique de GT Expertise.
Publié le 31 décembre 2024, mis à jour le 29 octobre 2026.
L'avantage en nature
Un avantage en nature est un bien ou un service fourni gratuitement, ou à un prix inférieur à sa valeur réelle, par l'employeur au salarié, qui l'utilise pour ses besoins personnels. Il constitue un complément de rémunération. À la différence d'un avantage en espèces, versé en argent, il prend la forme d'un bien ou d'un service.
| Avantage | Exemples | Pour aller plus loin |
|---|---|---|
| Nourriture | Repas fournis gratuitement, restauration d'entreprise | Avantage en nature repas |
| Logement | Logement mis à disposition, charges payées par l'employeur | Avantage en nature logement |
| Véhicule | Voiture de fonction utilisée à titre privé | Voir ci-dessous |
| Outils numériques | Téléphone, ordinateur, abonnement internet utilisés à titre privé | Usage privé raisonnable toléré |
Quels salariés et dirigeants sont concernés ?
Tous les salariés peuvent bénéficier d'avantages en nature, ainsi que les dirigeants assimilés salariés, comme le président de SAS, pour lesquels les mêmes règles s'appliquent. Pour les dirigeants travailleurs non salariés, les avantages en nature s'ajoutent à leur rémunération pour le calcul de l'impôt et des cotisations, selon des règles propres. Voir notre guide TNS ou assimilé salarié. Les avantages en nature comptent aussi pour les droits à la retraite : voir notre article avantages en nature et retraite.
Méthodes d'évaluation des avantages en nature
L'avantage est évalué soit selon sa valeur réelle, soit selon un forfait fixé par la réglementation, au choix de l'employeur pour la plupart des avantages. Les barèmes sont publiés par l'Urssaf et revalorisés chaque année.
Le cas de la voiture de fonction
| Évaluation forfaitaire annuelle | Véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025 | Depuis le 1er février 2025 |
|---|---|---|
| Véhicule acheté, carburant non payé par l'employeur | 9 % du coût d'achat | 15 % du coût d'achat |
| Véhicule loué, carburant non payé par l'employeur | 30 % du coût global annuel | 50 % du coût global annuel |
Des taux spécifiques s'appliquent lorsque l'employeur paie le carburant ou que le véhicule a plus de cinq ans. Pour un véhicule 100 % électrique mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027, un abattement de 70 % s'applique en évaluation forfaitaire, sous condition de score environnemental et dans la limite d'un plafond annuel revalorisé.
Traitement des avantages en nature sur la fiche de paie : exemple
Double mention des avantages en nature
L'avantage en nature apparaît deux fois sur le bulletin : il est ajouté au salaire brut, pour calculer les cotisations, puis retiré après le net, puisque le salarié l'a déjà reçu sous forme de bien ou de service. C'est la retenue pour avantage en nature. Il reste en revanche inclus dans le net imposable.
Exemple : un salarié payé 3 000 € brut par mois dispose d'un véhicule de fonction acheté 30 000 €, mis à disposition depuis le 1er février 2025, sans prise en charge du carburant. L'avantage s'élève à 15 % de 30 000 €, soit 4 500 € par an ou 375 € par mois. En retenant, à titre d'illustration, un taux de cotisations salariales de 22 % :
| Ligne du bulletin | Montant mensuel |
|---|---|
| Salaire de base | 3 000 € |
| Avantage en nature véhicule | + 375 € |
| Salaire brut soumis aux cotisations | 3 375 € |
| Cotisations salariales, hypothèse de 22 % | − 742,50 € |
| Net avant retenue | 2 632,50 € |
| Retenue pour avantage en nature | − 375 € |
| Net à payer, avant impôt | 2 257,50 € |
Le salarié perçoit moins en argent, mais dispose du véhicule. Pour la lecture complète du bulletin, voir comment lire sa fiche de paie.
Imposition des avantages en nature : conséquences fiscales et sociales
Impact sur les cotisations sociales
L'avantage en nature est soumis aux cotisations salariales et patronales, à la CSG et à la CRDS, comme le salaire. Il est déclaré chaque mois dans la déclaration sociale nominative.
Impact sur l'impôt sur le revenu
L'avantage en nature est imposable : il est inclus dans le net imposable du bulletin et dans le montant déclaré à l'administration fiscale. Le prélèvement à la source s'applique donc aussi sur sa valeur.
Quels sont les avantages en nature non imposables ?
- L'usage privé raisonnable des outils numériques fournis pour le travail, comme le téléphone ou l'ordinateur, n'est en principe pas retenu.
- Les produits de l'entreprise vendus au salarié avec une remise modérée, dans les limites admises par l'Urssaf.
- Les repas pris dans un restaurant d'entreprise, lorsque la participation du salarié atteint un niveau minimal fixé par l'Urssaf.
- Les titres-restaurant, qui ne sont pas des avantages en nature et bénéficient d'une exonération dans certaines limites.
Risques en cas de mauvaise gestion des avantages en nature
Un avantage en nature non déclaré, ou sous-évalué, entraîne un redressement de cotisations en cas de contrôle de l'Urssaf, avec des majorations de retard, et peut aussi donner lieu à un rappel d'impôt pour le salarié. En cas d'omission délibérée, la qualification de travail dissimulé peut être retenue. Voir notre article sur l'audit social.
Vos questions sur les avantages en nature
Comment apparaît un avantage en nature sur la fiche de paie ?
Il est ajouté au salaire brut pour le calcul des cotisations, puis déduit après le net, sous la forme d'une retenue pour avantage en nature. Il reste inclus dans le net imposable.
Les avantages en nature sont-ils imposables ?
Oui. Ils sont soumis aux cotisations sociales, à la CSG et à la CRDS, et à l'impôt sur le revenu, puisqu'ils sont inclus dans le net imposable.
Qu'est-ce que la retenue pour avantage en nature ?
C'est la ligne qui déduit la valeur de l'avantage du net à payer : le salarié ayant déjà reçu l'avantage sous forme de bien ou de service, il ne le reçoit pas une seconde fois en argent.
Comment est calculé l'avantage en nature d'une voiture de fonction ?
Au réel, selon les dépenses liées à l'usage privé, ou au forfait : depuis le 1er février 2025, 15 % du coût d'achat d'un véhicule acheté, ou 50 % du coût global annuel d'un véhicule loué, hors carburant. Un abattement s'applique aux véhicules électriques éligibles.
Que risque-t-on avec un avantage en nature non déclaré ?
Un redressement de cotisations par l'Urssaf, avec des majorations, un rappel d'impôt pour le salarié et, en cas d'omission délibérée, la qualification de travail dissimulé.