Calcul de l'impôt sur le revenu : barème, quotient familial, décote et exemples
Le calcul de l'impôt sur le revenu repose sur un barème progressif, appliqué au revenu par part de quotient familial, puis corrigé par le plafonnement du quotient familial et la décote. Ce guide présente le barème en vigueur, la méthode de calcul étape par étape, le nombre de parts selon la situation familiale, et huit exemples chiffrés, ainsi que la différence entre taux marginal et taux moyen.
Rédigé par Guillaume Thomas Expert-comptable et commissaire aux comptes, inscrit à l'Ordre des experts-comptables depuis plus de 10 ans. Il a fondé et dirige GT Expertise.
Relu par Arnaud de Pommery Responsable juridique de GT Expertise.
Publié le 12 mai 2025, mis à jour le 30 octobre 2026.
Le barème progressif de l'impôt sur le revenu
Le barème, fixé par l'article 197 du Code général des impôts, est révisé chaque année par la loi de finances. Le barème ci-dessous résulte de la loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026), qui a relevé les seuils de 0,9 %. Il s'applique aux revenus perçus en 2025, déclarés au printemps 2026.
| Fraction du revenu imposable, par part | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
Le barème est progressif : chaque taux ne s'applique qu'à la fraction de revenu comprise dans sa tranche. Un revenu de 50 000 € par part n'est donc pas imposé à 30 % sur la totalité : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, et 30 % seulement sur la fraction qui dépasse ce seuil.
Comment calculer son impôt sur le revenu : étape par étape
- Déterminer le revenu net imposable : additionner les revenus de l'année, après l'abattement de 10 % pour frais professionnels sur les salaires et pensions, compris entre 509 € et 14 555 € par personne, ou après déduction des frais réels, puis déduire les charges déductibles.
- Calculer le quotient familial : diviser ce revenu par le nombre de parts du foyer.
- Appliquer le barème au revenu par part, puis multiplier le résultat par le nombre de parts.
- Vérifier le plafonnement de l'avantage lié aux parts supplémentaires.
- Appliquer la décote si l'impôt obtenu est faible.
- Déduire les réductions et crédits d'impôt, puis le prélèvement à la source déjà versé.
Le quotient familial : le nombre de parts
| Composition du foyer | Nombre de parts |
|---|---|
| Célibataire, divorcé ou veuf sans enfant | 1 |
| Couple marié ou pacsé sans enfant | 2 |
| Premier et deuxième enfant à charge | + 0,5 part chacun |
| À partir du troisième enfant | + 1 part chacun |
| Parent isolé avec un enfant | 2 |
| Parent isolé avec deux enfants | 2,5 |
Par exemple, un couple avec deux enfants dispose de 3 parts : pour un revenu de 60 000 €, son quotient familial est de 20 000 €, contre 30 000 € pour un couple sans enfant au même revenu.
Le plafonnement du quotient familial
L'avantage procuré par les parts supplémentaires est plafonné. L'administration compare l'impôt calculé avec toutes les parts à l'impôt calculé avec les seules parts de base, une pour une personne seule et deux pour un couple, diminué du plafond ; elle retient le montant le plus élevé.
| Situation | Plafond de l'avantage |
|---|---|
| Par demi-part supplémentaire | 1 807 € |
| Deux demi-parts, par exemple deux enfants | 3 614 € |
| Parent isolé : part entière au titre du premier enfant | 4 262 € |
| Parent isolé avec deux enfants | 6 069 € |
La décote : un allègement pour les foyers modestes
| Foyer | Condition | Montant de la décote |
|---|---|---|
| Personne seule | Impôt brut ne dépassant pas 1 982 € | 897 € − 45,25 % de l'impôt brut |
| Couple soumis à imposition commune | Impôt brut ne dépassant pas 3 277 € | 1 483 € − 45,25 % de l'impôt brut |
La décote s'applique automatiquement, après le plafonnement du quotient familial. Elle peut réduire fortement, voire annuler, un impôt modeste.
Exemples chiffrés : l'impôt selon la situation familiale
| Situation | Revenu imposable | Parts | Impôt après plafonnement | Décote | Impôt dû |
|---|---|---|---|---|---|
| Célibataire sans enfant | 30 000 € | 1 | 2 104 € | 0 € | 2 104 € |
| Couple sans enfant | 60 000 € | 2 | 4 208 € | 0 € | 4 208 € |
| Couple, 1 enfant | 60 000 € | 2,5 | 3 410 € | 0 € | 3 410 € |
| Couple, 1 enfant | 90 000 € | 2,5 | 11 401 €, plafonnement appliqué | 0 € | 11 401 € |
| Couple, 2 enfants | 60 000 € | 3 | 2 772 € | 229 € | 2 543 € |
| Couple, 2 enfants | 90 000 € | 3 | 9 594 €, plafonnement appliqué | 0 € | 9 594 € |
| Parent isolé, 1 enfant | 30 000 € | 2 | 748 € | 559 € | 189 € |
| Parent isolé, 2 enfants | 30 000 € | 2,5 | 110 € | 110 € | 0 € |
Lecture : pour le couple avec deux enfants et 90 000 € de revenu, l'impôt calculé avec 3 parts serait de 6 312 €. Sans les enfants, il serait de 13 208 € : l'avantage de 6 896 € dépasse le plafond de 3 614 €. L'impôt retenu est donc de 13 208 € − 3 614 €, soit 9 594 €. Montants arrondis à l'euro, avant réductions et crédits d'impôt.
Taux marginal et taux moyen d'imposition
- Le taux marginal d'imposition est le taux de la tranche la plus élevée atteinte par le revenu par part. Il sert à mesurer l'impôt dû sur un revenu supplémentaire : prime, dividende, revenu foncier.
- Le taux moyen d'imposition rapporte l'impôt total au revenu imposable. Il reflète la charge fiscale réelle.
| Situation | Revenu imposable | Impôt | Taux marginal | Taux moyen |
|---|---|---|---|---|
| Célibataire sans enfant | 30 000 € | 2 104 € | 30 % | 7,0 % |
| Couple sans enfant | 90 000 € | 13 208 € | 30 % | 14,7 % |
Au-delà de certains seuils, une contribution exceptionnelle sur les hauts revenus s'ajoute à l'impôt. Pour le dirigeant, l'arbitrage entre rémunération et dividendes dépend directement du taux marginal : voir nos articles sur la distribution de dividendes et sur l'optimisation du revenu TNS.
Vos questions sur le calcul de l'impôt sur le revenu
Quel est le barème de l'impôt sur le revenu en vigueur ?
Pour les revenus de 2025, déclarés en 2026 : 0 % jusqu'à 11 600 € par part, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 € et 45 % au-delà.
Comment calculer son impôt sur le revenu ?
En divisant le revenu net imposable par le nombre de parts, en appliquant le barème au revenu par part, en multipliant par le nombre de parts, puis en appliquant le plafonnement du quotient familial, la décote, les réductions et les crédits d'impôt.
Quel est le plafond du quotient familial ?
1 807 € par demi-part supplémentaire, et 4 262 € pour la part accordée au titre du premier enfant d'un parent isolé.
Comment fonctionne la décote ?
Pour une personne seule dont l'impôt brut ne dépasse pas 1 982 €, la décote est égale à 897 € moins 45,25 % de l'impôt. Pour un couple, jusqu'à 3 277 € d'impôt, elle est égale à 1 483 € moins 45,25 % de l'impôt.
Quelle différence entre taux marginal et taux moyen ?
Le taux marginal est celui de la dernière tranche atteinte par le revenu par part. Le taux moyen rapporte l'impôt total au revenu imposable : il est toujours inférieur au taux marginal.