En 2025, la feuille de paie des salariés continue d’évoluer pour s’adapter aux nouvelles réglementations sociales et fiscales. Pour les employeurs, il est essentiel de comprendre ces changements afin d’assurer une gestion conforme et efficace de la paie. Voici un panorama complet des principaux ajustements et de leur impact.
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Fin de l’exonération de cotisations sociales sur les pourboires
Depuis le 1er janvier 2025, les pourboires versés aux salariés ne bénéficient plus d’exonération de cotisations sociales et d’impôt sur le revenu. Cette mesure, introduite temporairement en 2022 pour soutenir certains secteurs d’activité (restauration, hôtellerie, tourisme, etc.) pendant la crise sanitaire, n’a pas été reconduite dans la loi de finances pour 2025. Ainsi, les pourboires versés directement ou par l’employeur sont désormais soumis aux règles fiscales et sociales classiques.
La réduction générale des cotisations patronales : statu quo temporaire
En l’absence d’une loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025, les employeurs doivent continuer à appliquer les paramètres de calcul en vigueur en 2024. Ce dispositif permet aux employeurs de bénéficier d’un allègement des cotisations de Sécurité sociale pour les salariés dont la rémunération est inférieure à 1,6 fois le smic. Cependant, ces paramètres pourraient être modifiés une fois que les textes de loi seront publiés.
Cotisation accidents du travail et maladies professionnelles (AT/MP)
Face à l’absence d’arrêtés définissant les nouveaux taux de cotisation AT/MP pour 2025, les employeurs doivent, pour le moment, appliquer les taux de 2024. Le bulletin officiel de la Sécurité sociale (BOSS) précise que les nouveaux taux entreront en vigueur au premier jour du trimestre suivant leur publication officielle.
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Exonération des titres-restaurant
Depuis le 1er janvier 2025, la contribution patronale aux titres-restaurant est exonérée de cotisations sociales dans la limite de 7,26 € par titre, contre 7,18 € en 2024. Pour que cette exonération soit applicable, la participation de l’employeur doit être comprise entre 50 % et 60 % de la valeur nominale du titre.
La cotisation maladie en Alsace-Moselle
Les entreprises situées dans les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle doivent prélever une cotisation maladie supplémentaire de 1,3 % sur les rémunérations de leurs salariés. Ce taux, en vigueur depuis avril 2022, reste inchangé en 2025.
Bons d’achat : nouvelle limite d’exonération
En 2025, les cadeaux et bons d’achat offerts aux salariés échappent aux cotisations sociales si leur valeur annuelle ne dépasse pas 196 € (contre 193 € en 2024). Toutefois, si ce montant est dépassé, l’exonération reste possible sous certaines conditions, comme l’attribution lors d’événements particuliers (naissance, mariage, etc.).
Ajustements de la déduction forfaitaire pour frais professionnels
Certains secteurs d’activité voient leurs taux de déduction forfaitaire spécifique (DFS) réduits en 2025. Par exemple :
- Construction : 8 %
- Propreté : 4 %
- Transport routier : 18 %
- Journalistes : 26 %
Ces réductions progressives visent une suppression totale de la DFS dans les années à venir.
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Cotisation AGS : maintien du taux à 0,25 %
Le taux de la cotisation AGS reste fixé à 0,25 % en 2025. Ce prélèvement, exclusivement à la charge des employeurs, garantit le paiement des créances des salariés en cas de redressement ou de liquidation judiciaire de leur entreprise. Le plafond applicable est de 15 700 € par mois.
Gratification des stagiaires
Les stagiaires ont droit à une gratification minimale horaire de 4,35 € en 2025, calculée sur la base de 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale.
Smic et minimum garanti
- Smic horaire brut : 11,88 € depuis novembre 2024.
- Minimum garanti : 4,22 €.
Conclusion
Les changements sur la feuille de paie en 2025 reflètent des ajustements législatifs et économiques destinés à sécuriser les dispositifs sociaux tout en simplifiant les obligations administratives des employeurs.
Chez GT EXPERTISE, nous accompagnons les entreprises pour une gestion optimale de la paie en intégrant ces nouvelles mesures. N’hésitez pas à nous contacter pour bénéficier de conseils adaptés à votre situation.
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