Bonne nouvelle pour les repreneurs : un avantage fiscal intéressant, qui devait s’éteindre fin 2025, vient d’être prolongé. Si vous envisagez de racheter un fonds de commerce, voici un levier souvent méconnu qui peut alléger sensiblement votre impôt dans les premières années.
Le principe : un fonds de commerce ne s'amortit pas… en théorie
Sur le plan comptable, le fonds commercial est présumé avoir une durée d’utilisation illimitée. À ce titre, il n’est en principe pas amortissable, et l’amortissement éventuellement comptabilisé n’est, en règle générale, pas déductible du résultat imposable.
Autrement dit : lorsqu’on rachète une clientèle ou une enseigne, on ne peut habituellement pas déduire cette dépense de son bénéfice, contrairement à du matériel ou des aménagements.
L'exception prolongée par la loi de finances 2026
Pour soutenir la reprise d’entreprises, une mesure dérogatoire avait été instaurée : les fonds commerciaux acquis entre le 1ᵉʳ janvier 2022 et le 31 décembre 2025 pouvaient faire l’objet d’un amortissement déductible fiscalement.
La loi de finances pour 2026 prolonge ce dispositif : il s’applique désormais aux fonds acquis jusqu’au 31 décembre 2029. La fenêtre d’opportunité reste donc ouverte plusieurs années.
Concrètement, quel avantage pour le repreneur ?
L’intérêt est direct : vous pouvez déduire chaque année une fraction du prix d’acquisition de la partie incorporelle du fonds, ce qui réduit votre bénéfice imposable — et donc votre impôt — pendant toute la durée d’amortissement.
C’est un soutien de trésorerie précieux, justement dans les premières années suivant la reprise, souvent les plus fragiles. Par exemple, pour un fonds dont la partie incorporelle est valorisée 100 000 € et amortie sur dix ans, ce sont 10 000 € déductibles chaque année.
Qui peut en bénéficier, et sur quelle durée ?
- Les petites entreprises peuvent, par simplification, amortir leur fonds commercial sur dix ans. C’est le cas le plus fréquent pour une reprise de TPE.
- Les autres entreprises ne peuvent l’amortir que si la durée d’utilisation du fonds est réellement limitée et déterminable.
Le dispositif vise les commerçants, mais s’étend aussi aux professions libérales soumises à la déclaration contrôlée (la patientèle, le nom professionnel…). Seuls les éléments incorporels rachetés (clientèle, achalandage…) entrent dans la base amortissable ; le matériel et les aménagements suivent, eux, leurs règles d’amortissement habituelles.
Les points de vigilance
Quelques précautions s’imposent avant de compter sur cet avantage :
- Les rachats entre entreprises liées sont exclus : la déduction ne s’applique pas lorsque le fonds est acquis auprès d’une société du même groupe ou d’une personne qui contrôle l’opération des deux côtés.
- L’avantage est un gain de trésorerie, pas un cadeau définitif : les amortissements déduits réduisent la valeur comptable du fonds. En cas de revente future, la plus-value imposable sera donc plus élevée. C’est un atout de calendrier, à intégrer dans votre stratégie de sortie.
En résumé
Si vous reprenez un fonds de commerce d’ici fin 2029, vous pouvez en amortir la partie incorporelle et déduire cette charge de votre résultat — un vrai coup de pouce fiscal au démarrage. Encore faut-il bien valoriser les éléments concernés et anticiper l’impact à la revente.
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